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网站截图 为支持小我换购住房需求，按照《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关小我所得税政策的通告》（2022年第30号），税务总局公布了《国家税务总局关于支持居民换购住房小我所得税政策有关征管事项的通告》。现解读以下： 一、纳税人什么时候内可以享用退税政策？ 在2022年10月1日至2023年12月31日时代，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新采办住房的纳税人，对其出售现住房已交纳的小我所得税予以退税。 例1：纳税人小周2022年12月出售了一套住房，2023年7月在同一城市重新采办一套住房，由于小周出售和新购住房的时候均在2022年10月1日至2023年12月31日时代，故合适政策规定的时候条件。 二、纳税人退税金额是怎样计较的？ 在2022年10月1日至2023年12月31日时代，对合适退税条件的纳税人，当其新购住房金额大于或即是现住房让渡金额时，全数退还已交纳的小我所得税；当其新购住房金额小于现住房让渡金额时，依照新购住房金额占现住房让渡金额的比例退还现住房已交纳的小我所得税。计较公式为： 1.新购住房金额大于或即是现住房让渡金额的，退税金额=现住房让渡时交纳的小我所得税； 2.新购住房金额小于现住房让渡金额的，退税金额=（新购住房金额÷现住房让渡金额）×现住房让渡时交纳的小我所得税。 其中，原住房让渡金额和新购住房金额均不含增值税。 例2：2022年12月，小杨出售了一套住房，让渡金额为240万元，交纳小我所得税4万元。2023年5月，其在同一城市重新采办了一套住房，新购住房金额为300万元。假定小杨同时满足享用换购住房小我所得税政策的其他条件，由于新购住房金额大于现住房让渡金额，小杨可申请的退税金额为现住房让渡时交纳的小我所得税4万元。若小杨新购住房金额为150万元，则可申请的退税金额为2.5万元（150÷240×4万元）。（假定以上均为不含增值税价格） 三、出售多人配合持有住房的，纳税人应若何计较自己的退税金额？ 对于出售多人配合持有住房或新购住房为多人配合持有的，应依照纳税人所占产权份额肯定该纳税人现住房让渡金额或新购住房金额。 例3：小李和小马配合持有一套住房，各占衡宇产权的50%。2023年1月，两人以200万元的价格让渡该住房，各交纳小我所得税2万元。同年5月，小李在同一城市以150万元的价格重新采办一套住房，小李申请退税时，其现住房让渡金额为100万元（200×50%=100），新购住房金额为150万元，其退税金额=现住房让渡时交纳的小我所得税=2万元。 同年7月，小马和他人在同一城市以200万元的价格配合采办了一套住房，小马占衡宇产权的40%。小马申请退税时，其现住房让渡金额为100万元（200×50%=100），新购住房金额为80万元（200×40%=80），退税金额=（新购住房金额÷现住房让渡金额）×现住房让渡时交纳的小我所得税=80/100×2=1.6万元。（假定以上均为不含增值税价格） 四、若何肯定出售住房和重新采办住房的时候？ 出售现住房的时候，以纳税人出售住房时小我所得税完税时候为准。新购住房为二手房的，采办住房时候以纳税人购房时契税的完税时候或不动产权证载明的挂号时候为准。税务机关将为纳税人预填上述涉税信息，纳税人可以与缴税时获得的完税证实上标注的时候停止核对。新购住房为新房的，采办住房时候以在住房城乡扶植部分打点衡宇买卖条约备案的时候为准，纳税人可以根据衡宇买卖条约据实填写。 五、合适政策享用条件的纳税人该当向那里提起退税申请? 纳税人享用居民换购住房小我所得税退税政策的，该当向征收现住房让渡所得小我所得税的主管税务机关提出申请，也就是说，纳税人卖房时在哪个税务机关交纳了小我所得税，就向哪个税务机关申请退税。税务部分实行不动产挂号税费一窗打点制度，一般情况下，纳税人该当在当地政务办事大厅大概不动产买卖大厅等场所交纳现住房让渡所得的小我所得税，是以仍应到该政务办事大厅或不动产买卖大厅提起退税申请，假如当地税务机关还有规定，依照规定打点。 六、纳税人申请居民换购住房小我所得税退税应供给哪些材料？ 纳税人申请居民换购住房小我所得税退税，除向主管税务机关报送《居民换购住房小我所得税退税申请表》外，还需要供给以下材料：（一）纳税人身份证件；（二）现住房的衡宇销售条约；（三）新购住房为二手房的，衡宇销售条约、不动产权证书及其复印件；（四）新购住房为新房的，报经住建部分备案（网签）的衡宇买卖条约及其复印件。 七、为便当纳税人享用税收政策，税务部分供给了哪些办事？ 为便当纳税人享用税收政策，税务部分推出一系列办事行动。一是简化材料报送，供给预填办事。依托纳税人出售现住房和新购住房的完税信息材料，为纳税人供给申请表项目预填办事，纳税人打点退税申请需照顾的材料，首要用于纳税人核对申请表信息，税务部分只保存新购二手房的不动产权证书复印件或新购新房的衡宇买卖条约复印件。二是按照系统预填、纳税人填报并确认的相关信息，自动计较应退税款。三是经过量种渠道和方式展开宣传解读和培训教导，提醒并帮助合适条件的纳税人实时申请退税、享用税收政策。 八、纳税人享用了居民换购住房小我所得税政策后消除衡宇买卖条约的，已经获得的退税该当若何处置？ 纳税人因新购住房的衡宇买卖条约消除、撤消或无效等缘由致使不再合适退税政策享用条件的，该当在条约消除、撤消或无效等情形发生的次月15日外向主管税务机关自动缴回已退税款；纳税人过期缴回退税的，税务机关将依法加收滞纳金。税务部分将经过与住房城乡扶植部分的相关同享信息，增强退税考核和撤消条约后缴回税款的治理。 九、纳税人在申请退税时还该当留意什么？ 支持居民换购住房小我所得税政策，旨在激励居民换购住房、改良居住条件，纳税人该当依法依规照实申请，认真填写并核对申请表，对填报内容及附报材料的实在性、牢靠性、完整性负责。对于供给子虚信息、材料欺骗退税的，税务机关将根据《中华群众共和国税收征收治理法》及实在施细则等有关规定处置。 来历：国家税务总局网站 监制：张越 编辑：周喆、伍越 练习：柳润 |
