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一文看懂财政三张表，今后看表再也不求人了。纯干货，值得收藏，看完感觉有用，记得文末右下角点“在看”，让更多的会计人看到！ 第一部分 解读财政报表看破数字背后的真相，让财政数据成为治理根据 1.寄义 财政报表是企业按照会计原则、会计制度的规定，对企业已经发生的买卖或事项停止确认、计量、分类、加工、处置后编制的用以说明企业财政状态和经营功效的总结性书面文件。 2.“四表一注” 一套完整的财政报表最少该当包括“四表一注”：资产欠债表、损益表（利润表）、现金流量表、一切者权益变更表、附注。 （1）解读资产欠债表
编表会计等式：资产=欠债+一切者权益 时点报表,静态报表 报表内的项目按活动性巨细排列
公司所把握的经济资本 公司所负担的债权 公司的偿债才能 公司一切者所享有的权益 公司经营形式特点
（2）解读损益表
编表会计等式：支出-用度＝利润
反应公司获利情况、反应公司利润的组成、反应税金交纳情况、猜测公司未来成长趋向 企业净利润来自三个方面：1、营业利润 2、投资收益 3、营业外收支净额
（3）解读现金流量表
编表会计等式：资产＝欠债+一切者权益
反应净收益与现金余额的关系 猜测未来现金流量 评价企业获得和应用现金的才能 肯定企业付出利息、股利及到期债权才能 表白公司生产性资产组合的变化情况
第二部分 预算治理用财政思维驱动业绩 1、计划与预算治理普遍存在的题目 （1）计划存在的题目
（2）预算治理存在的题目
2.预算治理的概念
预算是一种公司整体计划和静态控制的治理方式，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划放置。
3.预算治理的感化 在计谋上： 激起与代价缔造相分歧的持久行为举止；保证全部构造的方针分歧、计谋相互连接；明白缘由与成果的关系；考证计谋的计划假定。 在战术上： 相同调和计谋方针的实施；按照自己的才能排列计划改良的优先级，完成非财政方针、接收反应；点窜业绩改良计划以到达营运方针；经过赏罚系统保证一向的表示和方针的告竣；以增值的计划活动为中心。 4.预算治理系统框架
① 按照贸易情况和内部的才能制定公司计谋； ② 将计谋细化到方针和考核目标； ③ 为实现计谋方针和考核目标确认必须履行办法包括营业流程、响应的本钱用度、首要的负责部分； ④ 按照确认的履行办法编制预算； ⑤ 履行； ⑥ 将确认的首要的行动及响应的业绩考核目标作为方针数据，并与前述制定的计谋方针和考核目标停止对照批改； ⑦ 对预算履行情况按月停止检查，并将方针数据和理论数据停止差别分析找到题目标缘由从而加以改良； 5、年度计划的制定步调
6.周全预算的制定步调 7.预算进程控制 借助ERP平台，实时对预算项目停止控制、实时查询各部分预算履行情况。
借助ERP平台，实时查询各部分预算履行情况。
8.预算差别分析 周期性的差别分析 方针利润和现实利润的差别、产物结构差别、标准本钱和现实本钱差别 关键是要了解驱动力 内在身分：本钱管控不到位 外在身分：政策变化，高低流市场变更 差别分析是一个寻本溯源的进程，即从终极的财政目标动手，慢慢向上追溯，最初落实到具体的各项目标的变更影响身分。
9、预算差别治理 针对预算差别分析的成果，制定响应的行动计划，构成闭环治理机制。
实施年度计划与预算： 由财政控制流程可是每个范畴供给它自己的数据 在开辟计划与预算时财政保障分歧营业范畴之间的调和 由财政部分停止对计划与预算的关键回首 延续计划与猜测： 要有随市场条件变化而变化的灵活性 采纳响应的控制手段 调剂行动并停止下一阶段的猜测 10、预算考核 预算考核是对预算履行结果的认可进程，是预算履行的有用保障。 针对分歧的义务中心肯定分歧的考核目标 利润中心——支出目标、用度目标、利润目标 本钱中心——本钱目标、用度目标、生产率目标 考核的根据是预算差别分析的成果。经过差别分析可以剔除非可控身分的影响，从而使考核趋于公允。 第三部分 税务筹划“德”为先，“法”为天 1、国内税种概况 2、税务筹划的概念及方式 概念： 纳税筹划是指在遵行税收法令律例的条件下，当存在两个或两个以上纳税计划时，为实现最小公道纳税而停止设想和运筹。纳税筹划的本色是依法公道纳税，并最洪流高山下降纳税风险，尽能够的削减应缴税款的一种正当经济行为。 方式： 缩小课税根本、适用较低税率、延缓纳税刻日、公道归属所得年度、适用优惠政策 3、营改增的实施进程 第一阶段：部分行业，部分地域2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部 分现代庖奇迹营改增试点； 第二阶段：部分行业，全国范围2022年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视办事归入试点范围；2022年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2022年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。 第三阶段：一切行业，从2022年5月1日起，周全推开营改增试点，将修建业、房地产业、金融业、生活办奇迹全数归入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台. 4.营改增后，税务筹划要点 纳税人身份的挑选 供给商的调剂 营业性质筹划 混业经营自力核算 提早纳税技能
按照纳税人经营范围及会计核算健全水平,增值税纳税人分为一般纳税人和小范围纳税人。计较增值税时,一般纳税人依照适用税率适用一般计税方式,小范围纳税人依照征收率适用简易计税方式。适用何种纳税人身份更有益，不能混为一谈，需要连系企业的资产、营收等财政状态具体判定，假如适用小范围纳税人更有益，可以经过度立、分拆等方式下降年销售额，适用3%的简易征收。
在增值税抵扣制度下，供给方的纳税人身份间接影响购货方的增值税税负。对于一般纳税人购货方，挑选一般纳税人作为供给方，可以获得增值税公用发票，实现税额抵扣。假如挑选小范围纳税报酬供给方，获得的是小范围纳税人出具的增值税普通发票，购货方不能进项抵扣。是以，“营改增”后，企业可以经过挑选得当的供给方，实现税负的下降。需要提醒的是，挑选小范围纳税人作为供给方，假如可以获得由税务机关代小范围纳税人开具的3%的增值税公用发票，购货方可依照3%的税率作进项税额抵扣。
“营改增”后，对于一些具有税收优惠政策的营业范畴，应积极经过筹划向其“挨近”，以争取适用税收减免政策。以“四技”（技术开辟、技术让渡以及与之相关的技术征询、技术办事）营业为例，“营改增”前，国家对“四技办事”免征营业税，“营改增”后，国家对“四技办事”支出继续免征增值税。是以，对于科技类公司而言，对外供给相关技术办事签订条约时，应在条约条目中凸显“四技”条约的特征，实行相关备案义务。同时，需要提醒的是，“四技”营业享用增值税免税，没法开具增值税公用发票，致使下流采购方没法获得增值税公用发票。
我国今朝增值税税率系统包括13%、9%、11%、6%。按拍照关税法政策，混业经营中，分歧税率项目需要分隔核算，否则会同一适用高税率，是以，企业在“营改增”后，应对触及的混业经营项目分隔核算，以适用较低税率，下降税负本钱。
经过税务筹划实现推延交纳税款，无异于获得了一笔无息存款，是以，企业可以经过筹划办事条约等方式推延纳税义务的发生，可是条件是要正当，合适以下税收政策规定： 1）纳税人供给给税办事并收讫销售金钱大概获得讨取消售金钱根据确当天；先开具发票的，为开具发票确当天 。 2）纳税人供给无形动产租赁办事采纳预收款方式的，其纳税义务发生时候为收到预收款确当天。 3）纳税人发生视同供给给税办事的，其纳税义务发生时候为应税办事完成确当天。 4）增值税扣缴义务发生时候为纳税人增值税纳税义务发生确当天。此外，对于企业购进诸如大额牢固资产时，也可按照现真相况在180天内的认证期挑选得当的认证时点，由于依照规定，增值税公用发票需要在认证的次月申报纳税，假如企业当期没有充实的销项税额，进项税额也没法实时抵扣。 5.股权设想及买卖中自然人股东及企业的涉税事件 股权结构中常见题目： 无形资产出资：出资补足，已摊销用度调剂，补交企业所得税 代持股：清算分歧方式涉税分歧 持股平台：有限公司及合股企业 股权让渡 人为、薪金所得的税收筹划： 进步福利水平，下降名义支出（人为薪金福利化）
【这里讲的消耗办事应是一种能与企业单元经营活动发生一定联系的办事，否则能够会被查定为企业单元付出给小我的各种支出，而被认定纳税。】 6.适用税收优惠政策 小型微利企业和小型微型企业 企业所得税法第二十八条第一款所称合适条件的小型微利企业，是指处置国家非限制和制止行业，并合适以下条件的企业： 1、产业企业，年度应纳税所得额不跨越30万元，从业人数不跨越100人，资产总额不跨越3000万元； 2、其他企业，年度应纳税所得额不跨越30万元，从业人数不跨越80人，资产总额不跨越1000万元。” 小型微型企业-关于印发中小企业划型标准规定的告诉（工信部联企业〔2011〕300号） 《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的告诉》(财税〔2022〕34号)：自2022年1月1日~2022年12月31日，将享用小微企业减半纳税的标准由年应纳税所得额10万元以下扩大到20万元以下。 《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的告诉》(财税〔2022〕122号)： 自2022年1月1日~2022年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不跨越3万元(含3万元)，以及按季度纳税的季度销售额或营业额不跨越9万元(含9万元)的交纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利扶植基金、文化奇迹扶植费。自工商挂号注册之日起3年内，对放置残疾人失业未到达规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业，免征残疾人失业保障金. 《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的告诉》(财税〔2022〕12号)规定： 将免征教育费附加、地方教育附加、水利扶植基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不跨越3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不跨越9万元)的交纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不跨越10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不跨越30万元)的交纳义务人。 倡议：中小企业按照从业职员、营业支出、资产总额等目标，连系行业特点制定具体标准分别为：中型、小型、微型三种。 研发用度加计扣除政策 操纵税收优惠政策-所得税 “研发用度加计扣除”规定 ：研发用度加计扣除是2008年国家税务总局按照公布的《中华群众共和国企业所得税法》及《实施条例》规定，为激励企业展开研讨开辟活动而出台的一项税收优惠政策，在现实发生数额的根本上，再加成一定比例即依照本钱用度现实发生数的150%作为计较应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠办法。 相关政策：企业所得税法及实在施条例、企业研讨开辟费税前扣除治理法子(试行) （国税发［2008］116号） 误区一：一切企业都能享用研发用度加计扣除。（工具、概念） 误区二：一切研发活动的用度都可以加计扣除。（范围） 误区三：只要合适规定项目标研发用度都可以加计扣除。（八项用度） 误区四：研发用度收益化或本钱化处置企业可肆意决议。（财政会计核算和研发项目标现真相况） 误区五：建立不建立专门的研发机构无所谓。（分项核算、专账治理） 误区六：只如果实在发生的研发用度便可以加计扣除。（分项核算、专账治理） 误区七：预缴所得税时便可以加计扣除研发用度。（年度申报和汇算清缴） 第四部分 财政管控系统构建，建立完善的制度系统 1.财政治理系统
财政部分、财政制度、会计制度组成了财政治理系统的根本，借助现代化信息治理系统，可有用进步财政治理水平。 2.财政职员招聘与治理 ——财政职员才能模子 3.财政制度系统 制度 平常用度标准、发票治理制度、用度审批报销制度、告贷制度 物资申请、采办及跟踪治理制度、预算制度、财政报告系统 目标 保持平常运作、帐务合适财税制度、保持平常运作 节俭有限资本，连结公司资本的完整性、确保用度发生在可控范围内 实施方式 按用度种别及现实状态制定分歧标准 按照用度种别和现实状态制定审批权限及额度 按照分歧级别员工制定告贷额度及清帐时限 制定物资申请审批权限，将公司资本分类治理 自下而上制定计划，定期转动履行 4.会计制度系统 内容：适用会计制度、科目设备、科目利用、会计核算 说明：按照企业地点行业，选用适当的会计制度 5.信息化系统
借助现代化ERP系统，经过各营业模块的有用集成，大猛进步了财政分析的正确性与时效性，紧缩会计根基核算工作时候，使财政职员有更多的时候对财政信息停止分析、总结和操纵。 来历：实战财经、VC/PE/MA金融圈、CFO视界观。 |
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